Что дает консервация объекта

Содержание

Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить

В каких случаях можно провести консервацию?

Консервация нужна, когда основное средство временно не эксплуатируется по различным причинам. Приведем примеры.

Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. Например, организация использует зимой снегоуборочное оборудование. Так как летом оно не используется, актуальной становится консервация.

Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество сырья. До поставки сырья в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.

В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.

ОС сломалось и было переведено на ремонт.

Документальное оформление консервации

Обязательное условие для признания расходов на проведение консервации при исчислении налога на прибыль – правильное документальное оформление.

Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В приказе нужно указать срок консервации и перечислить мероприятия (например, транспортировка), которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.

Затем проводится инвентаризация основных средств.

После инвентаризации нужно составить акт о переводе ОС на консервацию. Акт о переводе основных средств на консервацию оформляется в произвольной форме, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.

В акте должны быть указаны:

ОС, переведенные на консервацию;

дата перевода ОС на консервацию;

затраты на проведение консервации.

Этот акт является первичным документом для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах и приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше, чем на три месяца.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

Амортизация основного средства в период консервации

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.

Период, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования относительно бухгалтерского учета.

После расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

«входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

ранее принятый к вычету «входной» НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается.

Налог на имущество

Исключение может быть в том случае, если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы.

Налог на прибыль

Во внереализационных расходах учитываются затраты (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ):

Налог на имущество со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ):

с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;

с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

dskmjl9i6rkr3128az982zo9okja1sjb

Изменения для бухгалтера с 1 июля 2021 года в таблице

Как отстранить от работы отказавшегося вакцинироваться сотрудника?

4aibrypnin3lusprc63njfeihr7zlvo4

Пугающие тренды в налоговых проверках компаний

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Консервация здания: особенности, требования, порядок действий и рекомендации

73351

Иногда необходимо сохранить работоспособность промышленных мощностей, которые не планируется использовать в ближайшем будущем. Или не успели за летний сезон полностью построить дом. В таком случае необходима консервация зданий и сооружений.

Вводная информация

Неважно, какая причина – или приближающаяся зима, или отсутствие потребности в зданиях. Всегда должен быть проект консервации зданий и сооружений. Также необходимо четко представлять, какие цели преследуются и какие задачи стоят перед людьми, осуществляющими процесс. Давайте рассмотрим вводную информацию, от которой будем отталкиваться. Допустим, что ведется строительство здания. Но завершить его до начала зимнего периода никак не успеть. А по технологии строительные процессы необходимо проводить при плюсовых температурах. Поэтому встала необходимость отложить весь спектр нужных работ до лучшего времени. А для этого необходимо защитить объект от осадков и перепадов температур.

Главная преследуемая цель

73356

Наиболее приоритетным должна быть защита от влаги. Почему? Как известно, вода, когда она превращается в лед, увеличивается в объеме. Если не закрыть от влаги стыки и швы, то элементы конструкции после наступления морозов начнут разрушаться и деформироваться. Чтобы защититься от осадков, над недостроенными объектами возводят временные простые конструкции, выполненные из недорогих и доступных материалов. Оконные и дверные проемы необходимо закрыть с помощью рубероида или пергамина. Можно использовать фанерные щиты и в совсем уж редких случаях – полиэтиленовую пленку (ею удобно заделывать отверстия нестандартной формы). Чтобы не решать вопросы в процессе, необходимо создать адекватный и детальный проект консервации здания.

О фундаменте

73352

Начнем с самой основы. Фундамент и цокольный этаж каменного дома (а также из бетона и кирпича) лучше оставить на год без нагрузки. Это необходимо для того, чтобы он отстоялся и осел. Деревянным постройкам такой временной период не нужен. Ведь они более легкие и создают меньшую нагрузку на основание. Учитывая, что в наших широтах высота снежного покрова регулярно превышает отметку в 0,5, фундамент необходимо подготовить самым тщательным образом. Первым делом необходимо внимательно осмотреть основание. При нахождении трещин и неплотностей, в которые может просочиться вода, их необходимо заделать. Если погодные условия уже не позволяют работать с цементным раствором, то стенки фундамента необходимо закрыть. Для этого, как правило, используется рубероид. Если гидроизоляция уже предусмотрена, то необходимо просто закрыть его верхнюю часть, чтобы на нее не попадали осадки. Также нужно озаботиться, чтобы около ленты фундамента не скапливалась талая вода. Для этого по периметру прокладываются канавки. Если это сделать не позволяет рельеф, то необходимо обязательно озаботиться гидроизоляцией.

Читайте также:  Шоколадный банановый рулет рецепт

О фундаменте с подвальным помещением

В таком случае возникают достаточно серьезные проблемы. Консервация здания требует, чтобы временное укрытие было надежным. Ведь если вода просочится, то она сможет разорвать всю конструкцию. На этот случай есть один народный способ: необходимо накидать в подвальное помещение пластиковых бутылок, которые на одну треть заполнены водой. Тогда при замерзании воды большую часть распорных усилий примут на себя погруженные в объем льда и более податливые к сжатию бутылки, а подвал не пострадает. Данный метод позволяет обеспечить сохранность конструкции, но желательно, чтобы было 3-4 крупных емкостей на один квадратный метр.

Временная кровля

73354

Строительство может остановиться в процессе возведения стен и междуэтажных перекрытий. В таком случае необходимо защитить от осадков горизонтальные участки конструкции. Особенно это актуально в тех случаях, когда стены делаются из щелевого кирпича или являются многослойными (например, комбинируется камень и бетонные блоки). Над недостроенным зданием необходимо сколотить решетку из досок. Сверху ее укрывают рубероидом. Это и есть временная кровля. Можно также соорудить стропильную конструкцию с обрешеткой из необрезанных досок и сверху укрыть ее рубероидом. Снаружи стены ничем закрывать не нужно. С лицевой или черновой кирпичной кладкой в зиму ничего не произойдет. Вода с вертикальных поверхностей стечет. А та влага, которую все же впитают поры, имеет ничтожный объем. Поэтому она не вызовет разрушений.

Специфические моменты с кровлей

73353

Легче всего работы по консервации здания осуществляются с деревянными рублеными домами. Ведь они строятся из материала, который от природы хорошо приспособлен к изменению температурно-влажностного режима. Дерево зависимо от погодных условий, может как впитывать влагу, так и отдавать ее обратно. Поэтому в срубах от прямого попадания осадков закрывают только верхний венец. Если за зиму дом все же отсыреет, то фактически он почти не пострадает. Разве что процесс усадки растянется дополнительно на несколько лет. Не самый худший вариант. К примеру, полная изоляция деревянных стен благодаря полиэтиленовой пленке только создает иллюзию безопасности. В реальности же от такой «защиты» больше вреда. Ведь влага из-за герметичности пленки не сможет испариться, а будет конденсироваться на поверхности. В местах соприкосновения стен и полиэтилена капли конденсата будут впитываться, не давая дереву высохнуть. Поэтому закрытый пленкой сруб сгнивает быстрее, нежели просто открытый. Может возникнуть ситуация, когда крыша дома к окончанию строительного сезона выполнена частично. Например, сделаны стропила и есть обрешетка, но собственно кровельный материал не уложен. В таком случае необходимо сделать временное укрытие сверху, чтобы защитить постройку от частичного разрушения. Над готовыми стропилами укладывается рубероид, который закрепляют рейками. Это особенно важное правило для каркасных домов. Ведь если они намокнут и обледенеют, то существенно увеличится их вес. А из-за распорных усилий недостроенный каркасный дом может завалиться.

О бюрократических моментах

73357

Если человек самостоятельно строит дом, то он отчитывается только перед собой. Но в компании дело обстоит несколько по-другому. Так, необходимо оформить приказ о консервации здания. В нем должна содержаться информация о том, как осуществлять этот процесс. Альтернативный вариант – присутствует ссылка на стандартизированный документ, в котором имеются все необходимые данные. После того как был завершен процесс, нужно составить акт консервации здания. В нем необходимо указать информацию о том, какие действия были предприняты, где и что закреплено и тому подобные данные, чтобы если на следующий год поменялась группа строителей, то они смогли быстро определиться с фронтом работ. Многие думают, что это обуза. И не нужно создавать и заполнять документы. Консервация здания – это специфический процесс. Пускай бумаги оправдывают себя только в части случаев, но они необходимы, чтобы избежать задержек и негативных последствий.

Закрытие доступа

73358

Необходимо защищать недостроенный дом не только от негативных погодных воздействий. Следует помнить и о непрошеных гостях. Правила общей безопасности предусматривают, что доступ на объект необходимо закрыть. И это делается не столько из-за заботы о любителях легкой наживы и бомжах, сколько о детях, что могут пробраться на стройплощадку. Для этого необходимо забить оконные и дверные проемы, а также полностью обесточить объект. Делается это с помощью черновых рам из досок. На них натягивают рубероид, пергамин или фанеру. Полиэтиленовую пленку для этой цели лучше не использовать. Связано это с тем, что она легко рвется. В крайнем случае лучше остановить выбор на армированной пленке. Хотя если разговор идет о рубленых домах, которым необходимо определенное время для усадки, то их лучше оставлять с открытыми оконными проемами. Это нужно для того, чтобы они хорошо проветривались. Конечно, сделать это возможно не всегда, а лучше решаться на подобное только на территории под охраной. Следует уделить внимание и проложенным коммуникациям. Так, если есть автономная система водяного отопления, то ее обязательно необходимо продуть компрессором до наступления зимы, чтобы удалить жидкость и способствовать сохранности трубы. На этом дело не закончено. Следует также слить жидкость из системы водоснабжения. В случаях когда строение консервируется больше, чем на один год, желательно качественно обработать непроветриваемые участки. Это перекрытия со стороны подвала и углы. Для них нужно использовать противогрибковые и антибактериальные составы. Если консервация здания осуществляется только на одну зиму, то в этом нет потребности – в это время года микроорганизмы практически не размножаются.

Заключение

73355

Могут быть оставлены и полностью готовые объекты, в которых на данный момент нет особенной нужды. Список выполняемых действий в данном случае не сильно отличается от представленных выше вариантов действий для недостроенных зданий. Также необходимо защищаться от влаги, проводить дезинфекцию, принимать противогрибковые и антибактериальные меры и делать все возможное, чтобы на объект не проникли посторонние лица.

Источник

Как проводится консервация основных средств

Консервация основных средств применяется в период простоя. Данное мероприятие – право, но не обязанность работодателя.

Что представляет собой консервация ОС?

Основные средства представляют собой собственность компании. К ним относятся земельные участки, постройки, оборудование и прочее. Консервация ОС – это комплекс мероприятий по временному завершению эксплуатации одного или нескольких основных средств. Основная особенность рассматриваемого мероприятия – введение ОС в эксплуатацию спустя срок, указанный в документах.

Суть процедуры объясняется его названием. Консервация обозначает сохранение. Цель мероприятия – сохранение качества и характеристик ОС, количества средств на расчетных счетах. При этом также снижаются или прекращаются вовсе расходы на эксплуатацию средств. Одновременно с этим ОС не приносит никакой прибыли.

ВАЖНО! Максимальный срок консервации составляет 3 года. В некоторых случаях его можно продлить.

В каких случаях проводится консервация?

Консервация актуальна при наличии следующих обстоятельств:

То есть консервация нужна, когда ОС временно не эксплуатируется по различным причинам.

Последствия консервации основных средств

Консервация подразделяется на два основных этапа:

Консервация предполагает документальное оформление. Это добровольная процедура. То есть предпринимателю не обязательно составлять документы. Можно просто прекратить эксплуатацию. С другой стороны, лицу выгодно именно провести полноценную консервацию. Рассмотрим последствия этой процедуры:

У консервации больше плюсов, чем минусов, а потому она довольно часто применяется.

Какие основные средства подлежат консервации?

Консервировать можно любой объект, который относится к ОС. То есть который зафиксирован на счете 01. Для указания предмета на этом счете должны быть соблюдены условия:

К ОС будут относиться здания, служебные транспортные средства, оборудование, оргтехника, природные ресурсы.

ВНИМАНИЕ! Природные ресурсы не консервируются, так как на них не начисляется амортизация. То есть утрачивается мотивация к проведению мероприятия.

Порядок оформления консервации основных средств

Оформление консервации детально регламентируется для бюджетных и государственных структур. Порядок процедуры для коммерческих организаций является менее строгим. Консервация подразделяется на следующие этапы:

Составляется приказ о переводе ОС в консервацию. Нужен он для фиксации намерения руководства. Это необходимая бумага. На ней должна стоять подпись руководителя компании. В документе указываются следующие данные:

Также оформляется акт консервации. Нужен он для фиксации уже выполненной процедуры. Составляется по желанию руководителя. На документе ставится подпись участников комиссии и руководителя. В нем указываются следующие сведения:

Читайте также:  Тампоны с прополисом рецепт

Документ составляется в произвольной форме.

Нюансы уплаты налогов

В рамках консервации уплачивается как транспортный налог, так и налог на имущество. Если организация находится на ОСНО, налоговое бремя уменьшается на эту сумму. НДС восстанавливать не требуется. Однако иногда такая необходимость появляется:

Во всех этих случаях нужно искать первичную документацию, а затем восстанавливать НДС.

Бухучет консервации основных средств

Перевод ОС на сохранение фиксируется в бухучете после подписания приказа и утверждения акта. Даже после перевода объекта в консервацию он продолжает числиться в составе ОС. Для фиксирования объектов в бухучете открывается субсчет «ОС на консервации».

Консервация предполагает ряд трат. К примеру, затраты на транспортировку. Они относятся к внереализационным тратам, так как не принимают участия в производстве.

Процесс завершения консервации

Важно не только правильно ввести предмет в консервацию, но и вывести его из сохранения.

Расконсервация выполняется тогда, когда принимается решение о необходимости в эксплуатации объектов или же по завершении срока действия консервации. Данное решение нужно оформить при помощи приказа о прекращении консервации.

После расконсервации начинает начисляться амортизация. Начисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем оформления приказа о прекращении сохранения объекта.

Источник

Консервация основных средств: зачем нужна и как оформить

e4c75aa56dce1e730f29f8f2793f65c0

В каких случаях можно провести консервацию?

Консервация нужна, когда основное средство временно не эксплуатируется по различным причинам. Приведем примеры.

Завершились сезонные работы, а потому оборудование перестает эксплуатироваться до следующего сезона. Например, организация использует зимой снегоуборочное оборудование. Так как летом оно не используется, актуальной становится консервация.

Временный простой на предприятии. К примеру, на производство поставили недостаточное количество сырья. До поставки сырья в полном объеме эксплуатация оборудования приостанавливается.

В связи с недостатком средств и экономической неэффективностью были проведены сокращения. К примеру, закрылся цех.

ОС сломалось и было переведено на ремонт.

Документальное оформление консервации

Обязательное условие для признания расходов на проведение консервации при исчислении налога на прибыль – правильное документальное оформление.

Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации. В приказе нужно указать срок консервации и перечислить мероприятия (например, транспортировка), которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.

Затем проводится инвентаризация основных средств.

После инвентаризации нужно составить акт о переводе ОС на консервацию. Акт о переводе основных средств на консервацию оформляется в произвольной форме, подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.

В акте должны быть указаны:

ОС, переведенные на консервацию;

дата перевода ОС на консервацию;

затраты на проведение консервации.

Этот акт является первичным документом для того, чтобы учесть затраты на консервацию в расходах и приостановить начисление амортизации по ОС, переведенным на консервацию больше, чем на три месяца.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе ОС.

Амортизация основного средства в период консервации

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается.

Период, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования относительно бухгалтерского учета.

После расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Если ОС используется в деятельности, облагаемой НДС:

«входной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для консервации ОС, принимается к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

ранее принятый к вычету «входной» НДС по ОС, переведенному на консервацию, не восстанавливается.

Налог на имущество

Исключение может быть в том случае, если законом субъекта РФ предусмотрено освобождение от налога законсервированных ОС и организация выполняет условия предоставления этой льготы.

Налог на прибыль

Во внереализационных расходах учитываются затраты (пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ):

Налог на имущество со стоимости законсервированных ОС, учитывается в прочих расходах (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По ОС, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 2 ст. 322 НК РФ):

с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;

с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Источник

Консервация основных средств — что это такое, порядок и причины

Chto takoe konservaciya osnovnyh sredstv

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем о консервации основных средств.

Сегодня вы узнаете:

Содержание

Что такое консервация ОС

Консервация – это совокупность мер по временному прекращению использования одного или нескольких основных средств организации. Консервация предполагает возобновление эксплуатации ОС через документально обозначенный срок.

Само слово происходит от латинского conservatio – «сохранение», что указывает на конечную цель всего мероприятия – сберечь как сам объект, так и часть средств на расчетных счетах предприятия, благодаря уменьшению расходов.

Консервацию объекта можно сравнить с анабиозом крокодила, когда при неблагоприятных условиях это животное закапывается в песок и все его жизненные функции замедляются. Так и объект замедляет свою жизнь внутри предприятия и – главная характеристика – временно не приносит своим владельцам экономической выгоды. По закону эта «спячка» не может превышать трех лет. Но практика показывает, что срок консервации основных средств можно продлить.

Причины проведения консервации ОС

Это мероприятие используется, например, в таких случаях:

А что означает консервация на деле?

Для этого вы должны предусмотреть план действий в двух направлениях:

К первому пункту относятся все действия, связанные непосредственно с вашим основным средством. Пока имущество будет простаивать, нужно поддерживать его в сохранности и исправном состоянии.

Например, в сельском хозяйстве используется особая техника по обработке полей гербицидом. Эта техника нужна только весной и летом, в холодное время ей нужно отвести место в закрытом ангаре, периодически запускать двигатель, охранять ангар от воров.

С другой стороны, консервацию необходимо зафиксировать в документах – недостаточно только на деле перестать пользоваться имуществом и поставить его под замок.

Последствия проведения консервации

Консервация – процедура добровольная. Даже если вы не используете ваше здание, оборудование или автомобиль для нужд организации, и они покрываются пылью – налоговые органы не могут обязать вас провести эту процедуру.

Напрашивается вопрос – если закон не обязывает переоформлять статус неиспользуемого актива, зачем вам лишние хлопоты? Пусть стоит, пока снова не понадобится. Склонить вас в пользу документальной консервации могут только выгоды, которые будут существенно перевешивать неудобства и траты на нее.

Каждое предприятие должно просчитать плюсы и минусы для своей конкретной ситуации и принять решение, какой путь станет экономически оправданным.

И все же существуют некоторые общие пункты:

Пункт

Если обойтись без консервации

Уход за основным средством

Платить меньший налог на прибыль. Затраты на техобслуживание, зарплату охраны, амортизацию склада, обогрев, освещение можно отнести к внереализационным расходам, так как ОС уже не служит для получения прибыли. Следовательно, на сумму этих расходов можно уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль

Платить такой же налог на прибыль, как и при действующей эксплуатации ОС. Без официальной консервации все расходы по этому ОС будут признаваться тратами на осуществление основной деятельности компании. Следовательно, вам не удастся уменьшить на сумму этих расходов базу налогообложения при расчете прибыли

Не начисляется. При консервации длительностью три и более месяца амортизационные начисления прекращаются. Амортизация возобновляется при расконсервации ОС и доводится до конца, пока все ОС не будет амортизировано. База для расчета налога на имущество не уменьшается, так как остаточная стоимость ОС не сокращается за счет амортизации

Начисляется каждый месяц из расчета срока полезного использования. Таким образом, ежемесячно уменьшается база для расчета налога на имущество – то есть вы платите все меньше и меньше за конкретное ОС. И в то же время приходится считаться с иногда существенными ежемесячными расходами в связи с амортизацией

Читайте также:  Толстый блинный торт рецепт

Срок полезного использования

Растягивается на период начисления амортизации. Если после расконсервации окажется, что СПИ истек, то амортизация по объекту все равно будет начисляться, и СПИ фактически будет продлен на этот период. Неудобство состоит в том, что, несмотря на отсутствие физического износа, есть еще износ моральный, а такое «замораживание» сделает ОС еще более старым и иногда непригодным для использования в силу именно морального устаревания

Идет своим чередом, пока не закончится. СПИ для конкретного ОС утверждается самой организацией, но в пределах временной вилки для каждой амортизационной группы, предписанной законом в Классификации

Субсчет и галочки на амортизации. К синтетическому, то есть общему счету 01 Основные средства для удобства принято добавлять субсчет 01.1 ОС на консервации. 1С позволяет отключить начисление амортизации по ОС путем постановки галочки в графе «Влияет на начисление амортизации» в разделе «Консервация» в справочнике событий

Учет ведется без обособлений ОС. В 1С по умолчанию на ОС начисляется амортизация

Какое имущество можно подвергнуть консервации

Если имущество относится к основным средствам – то есть в учете отражено на счете 01 – консервацию провести можно.

Напомним, что не любое имущество компании можно отнести к ОС.

Для этого должны быть выполнены четыре условия:

№ условия

Примеры. Да – условие выполняется (относится к ОС), нет – не выполняется, не относится к ОС

Объект используется в производстве, сдается в аренду, нужен для работы или выполнения услуг, а также задействован в управлении

Да: служебный автомобиль. Нужен в управлении – возит руководителя по служебным надобностям

Нет: мраморный монумент на территории предприятия, оставшийся от предыдущих владельцев

Да: здание, в котором расположена компания

Нет: упаковка для продукции

Да: компьютеры для офисных сотрудников

Нет: партия компьютеров, закупленных компанией для реализации

Да: многолетние плодовые деревья (для продажи фруктов)

Нет: однолетние насаждения для украшения территории

Примеры ОС: дома, конструкции, транспорт, инструмент, оргтехника, хозинвентарь, земля, вода, недра.

Не относятся к ОС: готовая продукция, материалы и товары на складе. Материалы или объекты в пути или на монтаже.

Никто не проводит консервацию природных ресурсов (земли, воды, недр), что легко объяснимо: по закону РФ амортизация на эти объекты не начисляется. Так как зачастую ОС консервируют с целью приостановить амортизационные отчисления – в данной ситуации эта причина не действует.

Почему не амортизируют природные ресурсы? Считается, что их можно использовать бесконечно и они не «износятся», хотя на деле при активном использовании могут истощиться.

Порядок оформления консервации

Процедура консервации строго регламентирована для бюджетных и государственных учреждений. Что касается коммерческих предприятий, практика показывает, что налоговые органы относятся к оформлению консервации более лояльно.

Для того чтобы консервация считалась законной и вы с чистой совестью могли бы перестать начислять амортизацию на ОС, необходимо сделать несколько шагов:

Характеристика

Акт консервации основных средств

Подтверждает совершившийся факт

Является желательным документом

Все участники комиссии, назначенные в приказе + руководитель

Какую информацию содержит

— Ответственные за мероприятие;

— Ответственные за надлежащее хранение неиспользуемого ОС

— Список объектов для вывода из эксплуатации;

— Дата начала консервации;

— Какие мероприятия будут проводиться во время простоя ОС;

— Затраты на консервацию.

Подробнее об амортизации ОС: общие сведения

Амортизация – это постепенное уменьшение стоимости ОС в связи с его износом через помесячное включение доли от его стоимости в себестоимость продукции.

Как рассчитываются эти доли для списания? Их величина напрямую связана с понятием срока полезного использования ОС (СПИ). Величина срока частично выбирается организацией, но только в заданных рамках. Эти рамки предписаны в официальном документе – классификации ОС.

В этой классификации все возможные основные средства подразделяются на десять групп. В первой группе перечислены те ОС, чей СПИ составляет от одного года до двух лет. В последней, десятой группе – ОС со сроком службы более тридцати лет.

Что происходит с амортизацией при консервации объектов основных средств

Если консервация не превышает трех месяцев, амортизация начисляется по ОС в обычном режиме. При более длительном сроке, как мы уже рассматривали, амортизация приостанавливается.

Амортизация перестает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был издан приказ о консервации. Например, если консервация утверждена 15 августа, с 1 сентября она больше не начисляется.

Временно не начислять амортизацию – часто одна из основных целей консервации и законный способ этого не делать. С одной стороны, в перспективе это не очень выгодно. Ведь полностью самортизированное имущество значится в балансе с нулевой стоимостью, следовательно, с него не нужно платить налог на имущество, тогда как «замороженный» актив будет висеть на балансе с прежней, а не с остаточной стоимостью.

С другой стороны, если у собственника из-за спада производства простаивает целый парк техники с огромной стоимостью и, как следствие, с огромной амортизацией, он не сможет включать эту амортизацию в стоимость готовой продукции – иначе она взлетит до небес.

О порядке уплаты налогов при консервации основных средств

Консервация ОС не освобождает предприятие от уплаты транспортного налога (если ОС относится к транспортным средствам), что касается налога на имущество, он также по-прежнему подлежит оплате.

Теперь об НДС. Если компания работает по ОСНО и является плательщиком НДС, при покупке ОС «входной НДС» принимается к вычету. Это значит, что на эту сумму НДС, выделенную в счете-фактуре от поставщика, будет в итоге уменьшена сумма налога, которую нужно заплатить в бюджет.

При некоторых операциях с ОС требуется восстановить НДС, то есть все же уплатить его в бюджет, хотя до этого он был принят к вычету. Это нужно делать, например, при внесении ОС в уставный капитал или при переходе организации на УСН.

Все эти случаи регламентированы законодательно, но среди них консервация не значится. Следовательно, при консервации ОС не нужно искать первичные документы с указанным НДС при покупке ОС и перечислять его в бюджет.

Продажа объектов на консервации

Продажа объектов на консервации имеет черты, свойственные реализации амортизируемого имущества – несмотря на то, что при длительной консервации амортизация приостанавливается.

Сходство состоит в том, что при такой продаже продавец имеет право уменьшить заявленную прибыль на остаточную стоимость ОС – ту стоимость, что осталась после начисленной амортизации еще до консервации.

Пример. Компания купила прибор на сумму 120 000 рублей. Согласно классификации он будет использоваться пять лет (60 месяцев). Ежемесячное начисление амортизации составило 2000 рублей. Прошло три года, за которые начисленная амортизация уменьшила стоимость прибора на 72 000 рублей. Текущая остаточная стоимость составила 48 000 рублей (120 000 – 72 000).

Весь четвертый год прибор был законсервирован. После чего прибор был продан за 82 600 рублей, в том числе НДС 12 600 рублей.

В целях налогообложения доходы от реализации составили 70 000 (82600 — 12600).

Компания заявляет полученную прибыль 22 000 рублей (сумма 70 000, уменьшенная на остаточную стоимость прибора – 48 000 рублей).

Если остаточная стоимость превысит доход от продажи, разница между этими показателями будет признана убытком.

В этом случае нужно установить фактический срок эксплуатации объекта – то есть отнять месяцы простоя. И именно из этой цифры исчислять период списания убытка. Убыток распределяется равными долями по месяцам найденного периода в составе прочих расходов.

Процедура расконсервации ОС

По истечении некоторого времени руководство может прийти к выводу, что компании вновь необходимо активное использование законсервированных объектов ОС.

Для этого издается соответствующий приказ о расконсервации.

Расконсервация – совокупность мер по возобновлению эксплуатации ОС.

При этом снова начисляется амортизация – с первого числа месяца после месяца, в котором был издан приказ о расконсервации.

Источник

Поделиться с друзьями
admin
Рецепты полезных блюд и советов
Adblock
detector